Недвижимое имущество

Жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки или доля (доли) в указанном имуществе

Размер вычета

В размере доходов, полученных от продажи, не превышающих в целом 1 000 000 рублей, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет

Замена вычета

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг)
(пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Иное имущество
(за исключением имущественных прав,
за исключением
ценных бумаг)

Недвижимое имущество (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе):
а) участки недр;
б) все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
в) воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, подлежащие государственной регистрации. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество

Движимое имущество (за исключением ценных бумаг) - вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги

Размер вычета

В размере доходов, полученных от продажи, не превышающих в целом 250 000 рублей, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет

Замена вычета

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов

Вместо вычета налогоплательщик вправе при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав

Имущественный налоговый вычет в случае изъятия недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд
(пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Недвижимое имущество, изъятое для государственных или муниципальных нужд

Земельный участок и (или) расположенный на нем иной объект недвижимого имущества

Размер вычета

В размере выкупной стоимости, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме

Имущественный налоговый вычет при реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем
(пп. 5 п. 2 ст. 220 НК РФ)

Доходы от реализации имущества

При реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем:
- в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации;
- отмены пожертвования;
- или в ином случае,
если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"

Размер вычета

Документально подтвержденные расходы на:
- приобретение;
- хранение;
- или содержание указанного имущества,
понесенные налогоплательщиком-жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации - собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.
Срок нахождения в собственности недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ, определяется с учетом срока нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика-жертвователя до даты передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ

Порядок применения имущественного налогового вычета
(пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ)

Распределение вычета между совладельцами имущества

Распределяется имущества пропорционально доле совладельцев

Или распределяется по договоренности между совладельцами в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности

Определение периода нахождения в совместной собственности имущества каждого из супругов

Доходы, в отношении которых имущественный вычет не применяется

От продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности

От реализации ценных бумаг

Порядок предоставления имущественного налогового вычета
(п. 7 ст. 220 НК РФ)

Порядок предоставления

Вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода

Имущественный налоговый вычет по расходам, произведенным налогоплательщиком, на новое строительство либо приобретение на территории РФ объектов недвижимого имущества
(пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Размер расходов по объектам недвижимого имущества

В размере фактически произведенных расходов налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ:
- жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
- приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства;
- земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

Размер вычета

В размере фактически произведенных расходов налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей

Предельный размер вычета

Предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды

Порядок применения имущественного налогового вычета

Правила учета вычета

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

Порядок переноса вычета

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественный налоговый вычет может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов

Расходы, в отношении которых имущественный вычет не предоставляется

Вычеты не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них:
- покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц;
- покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
- за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ;
- в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ

Порядок предоставления имущественного налогового вычета
(п. 7, п. 8 ст. 220 НК РФ)

Документы, предоставляемые для получения (подтверждения права) вычета

Налогоплательщику вычет предоставляется на основании:
- документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет;
- платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы)

Условия предоставления вычета при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС

Вычет при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом

Кем предоставляется вычет

Вычет предоставляется:
- налоговыми органами при подаче налогоплательщиком по окончании налогового периода налоговой декларации;
- работодателем (налоговым агентом) до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика с письменным заявлением и при условии подтверждения права на имущественные налоговые вычеты налоговым органом;
- у одного или нескольких налоговых агентов по выбору налогоплательщика. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном п. 7 и п. 8 ст. 220 НК РФ. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении

Повторное предоставление вычета

Повторное предоставление указанного налогового вычета не допускается

Имущественный налоговый вычет по расходам, произведенным налогоплательщиком, на погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов
(пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Размер вычета

В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.
Внимание!
Указанный вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов предоставляется без учета ограничения, установленного п. 4 ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ)

Порядок применения имущественного налогового вычета

Правило предоставления вычета

Вычет может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества

Порядок переноса вычета

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественный налоговый вычет может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов

Расходы, в отношении которых имущественный вычет не предоставляется

Вычеты не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них:
- покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц;
- покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
- за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ;
- в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ

Порядок предоставления имущественного налогового вычета

Документы, предоставляемые для получения (подтверждения права) вычета

Налогоплательщику вычет предоставляется на основании:
- документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет;
- платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
- документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов

Условия предоставления вычета при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС

Вычет при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом

Кем предоставляется вычет

Вычет предоставляется:
- налоговыми органами при подаче налогоплательщиком по окончании налогового периода налоговой декларации;
- работодателем (налоговым агентом) до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика с письменным заявлением и при услови подтверждения права на имущественные налоговые вычеты налоговым органом;
- у одного или нескольких налоговых агентов по выбору налогоплательщика. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном п. 7 и п. 8 ст. 220 НК РФ. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении

Повторное предоставление вычета

Повторное предоставление указанного налогового вычета не допускается